财政部 国家税务总局 中国人民银行


财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知

财预[2012]40号



各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，国家税务局，地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，省会(首府)城市中心支行，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市中心支行：
　　现将《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。



　　财政部 国家税务总局 中国人民银行
　　二〇一二年六月十二日




　　附件：


　　跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法


　　为了保证《中华人民共和国企业所得税法》的顺利实施，妥善处理地区间利益分配关系，做好跨省市总分机构企业所得税收入的征缴和分配管理工作，制定本办法。
　　一、主要内容
　　（一）基本方法。属于中央与地方共享范围的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税，按照统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益的原则，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法，总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分中，25％由总机构所在地分享，50％由各分支机构所在地分享，25％按一定比例在各地间进行分配。
　　统一计算，是指居民企业应统一计算包括各个不具有法人资格营业机构在内的企业全部应纳税所得额、应纳税额。总机构和分支机构适用税率不一致的，应分别按适用税率计算应纳所得税额。
　　分级管理，是指居民企业总机构、分支机构，分别由所在地主管税务机关属地进行监督和管理。
　　就地预缴，是指居民企业总机构、分支机构，应按本办法规定的比例分别就地按月或者按季向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税。
　　汇总清算，是指在年度终了后，总分机构企业根据统一计算的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。
　　财政调库，是指财政部定期将缴入中央总金库的跨省市总分机构企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方国库。
　　（二）适用范围。跨省市总分机构企业是指跨省（自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的居民企业。
　　总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税。三级及三级以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额等统一并入二级分支机构计算。
　　按照现行财政体制的规定，国有邮政企业（包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位）、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业（包括中国海洋石油总公司、中海石油（中国）有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中国长江电力股份有限公司等企业总分机构缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款收入）为中央收入，全额上缴中央国库，不实行本办法。
　　不具有主体生产经营职能且在当地不缴纳营业税、增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级分支机构以及上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构，不实行本办法。
　　居民企业在中国境外设立不具有法人资格分支机构的，按本办法计算有关分期预缴企业所得税时，其应纳税所得额、应纳所得税额及分摊因素数额，均不包括其境外分支机构。
　　二、预算科目
　　从2013年起，在《政府收支分类科目》中增设1010449项“分支机构汇算清缴所得税”科目，其下设01目“国有企业分支机构汇算清缴所得税”、02目“股份制企业分支机构汇算清缴所得税”、03目“港澳台和外商投资企业分支机构汇算清缴所得税”、99目“其他企业分支机构汇算清缴所得税”，有关科目说明及其他修订情况见《2013年政府收支分类科目》。
　　三、税款预缴
　　由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴。
　　（一）分支机构分摊预缴税款。总机构在每月或每季终了之日起十日内，按照上年度各省市分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的50％在各分支机构之间进行分摊（总机构所在省市同时设有分支机构的，同样按三个因素分摊），各分支机构根据分摊税款就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与分支机构所在地按60：40分享。分摊时三个因素权重依次为0.35、0.35和0.3。当年新设立的分支机构第二年起参与分摊；当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊。
　　本办法所称的分支机构营业收入，是指分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入。其中，生产经营企业分支机构营业收入是指生产经营企业分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等取得的全部收入；金融企业分支机构营业收入是指金融企业分支机构取得的利息、手续费、佣金等全部收入；保险企业分支机构营业收入是指保险企业分支机构取得的保费等全部收入。
　　本办法所称的分支机构职工薪酬，是指分支机构为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。
　　本办法所称的分支机构资产总额，是指分支机构在12月31日拥有或者控制的资产合计额。
　　各分支机构分摊预缴额按下列公式计算：
　　各分支机构分摊预缴额=所有分支机构应分摊的预缴总额×该分支机构分摊比例
　　其中：
　　所有分支机构应分摊的预缴总额=统一计算的企业当期应纳所得税额×50％
　　该分支机构分摊比例=（该分支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30
　　以上公式中，分支机构仅指需要参与就地预缴的分支机构。
　　（二）总机构就地预缴税款。总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25％，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享。
　　（三）总机构预缴中央国库税款。总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的剩余25％，就地全额缴入中央国库，所缴纳税款收入60％为中央收入，40％由财政部按照2004年至2006年各省市三年实际分享企业所得税占地方分享总额的比例定期向各省市分配。
　　四、汇总清算
　　企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各境内分支机构已预缴的税款，计算出应补应退税款，分别由总机构和各分支机构（不包括当年已办理注销税务登记的分支机构）就地办理税款缴库或退库。
　　（一）补缴的税款按照预缴的分配比例，50%由各分支机构就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与分支机构所在地按60：40分享；25%由总机构就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享；其余25%部分就地全额缴入中央国库，所缴纳税款收入中60％为中央收入，40％由财政部按照2004年至2006年各省市三年实际分享企业所得税占地方分享总额的比例定期向各省市分配。
　　（二）多缴的税款按照预缴的分配比例，50%由各分支机构就地办理退库，所退税款由中央与分支机构所在地按60：40分担；25%由总机构就地办理退库，所退税款由中央与总机构所在地按60：40分担；其余25%部分就地从中央国库退库，其中60%从中央级1010442项“总机构汇算清缴所得税”下有关科目退付，40%从中央级1010443项“企业所得税待分配收入”下有关科目退付。
　　五、税款缴库程序
　　（一）分支机构分摊的预缴税款、汇算补缴税款、查补税款（包括滞纳金和罚款）由分支机构办理就地缴库。分支机构所在地税务机关开具税收缴款书，预算科目栏按企业所有制性质对应填写1010440项“分支机构预缴所得税”、1010449项“分支机构汇算清缴所得税”和1010450项“企业所得税查补税款、滞纳金、罚款收入”下的有关目级科目名称及代码，“级次”栏填写“中央60％、地方40％”。
　　（二）总机构就地预缴、汇算补缴、查补税款（包括滞纳金和罚款）由总机构合并办理就地缴库。中央与地方分配方式为中央60％，企业所得税待分配收入（暂列中央收入）20％，总机构所在地20％。总机构所在地税务机关开具税收缴款书，预算科目栏按企业所有制性质对应填写1010441项“总机构预缴所得税”、1010442项“总机构汇算清缴所得税”和1010450项“企业所得税查补税款、滞纳金、罚款收入”下的有关目级科目名称及代码，“级次”栏按上述分配比例填写“中央60％、中央20％（待分配）、地方20％”。
　　国库部门收到税款（包括滞纳金和罚款）后，将其中60％列入中央级1010441项“总机构预缴所得税”、1010442项“总机构汇算清缴所得税”和1010450项“企业所得税查补税款、滞纳金、罚款收入”下有关目级科目，20％列入中央级1010443项“企业所得税待分配收入”下有关目级科目，20％列入地方级1010441项“总机构预缴所得税”、1010442项“总机构汇算清缴所得税”和1010450项“企业所得税查补税款、滞纳金、罚款收入”下有关目级科目。
　　（三）多缴的税款由分支机构和总机构所在地税务机关开具收入退还书并按规定办理退库。收入退还书预算科目按企业所有制性质对应填写，预算级次按原缴款时的级次填写。
　　六、财政调库
　　财政部根据2004年至2006年各省市三年实际分享企业所得税占地方分享总额的比例，定期向中央总金库按目级科目开具分地区调库划款指令，将“企业所得税待分配收入”全额划转至地方国库。地方国库收款后，全额列入地方级1010441项“总机构预缴所得税”下的目级科目办理入库，并通知同级财政部门。
　　七、其他
　　（一）跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方60：40分成比例就地缴库。需要退还的所得税查补税款、滞纳金和罚款收入仍按现行管理办法办理审批退库手续。
　　（二）财政部于每年1月初按中央总金库截至上年12月31日的跨省市总分机构企业所得税待分配收入进行分配，并在库款报解整理期（1月1日至1月10日）内划转至地方国库；地方国库收到下划资金后，金额纳入上年度地方预算收入。地方财政列入上年度收入决算。各省市分库在12月31日向中央总金库报解最后一份中央预算收入日报表后，整理期内再收纳的跨省市分机构企业缴纳的所得税，统一作为新年度的缴库收入处理。
　　（三）税务机关与国库部门在办理总机构缴纳的所得税对账时，需要将1010441项“总机构预缴所得税”、42项“总机构汇算清缴所得税”、43项“企业所得税待分配收入”下设的目级科目按级次核对一致。
　　（四）本办法自2013年1月1日起执行。《财政部 国家税务总局中国人民银行关于印发<跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法>的通知》（财预[2008]10号）同时废止。
　　（五）分配给地方的跨省市总分机构企业所得税收入，以及省区域内跨市县经营企业缴纳的企业所得税收入，可参照本办法制定省以下分配与预算管理办法。


甘肃省定西市人民政府办公室


定西市人民政府办公室关于印发定西市户籍制度改革实施细则的通知



各县区人民政府，市政府各部门，省驻定各单位：
　　《定西市户籍制度改革实施细则》已经市政府同意，现予以印发，请结合实际，认真贯彻执行。


　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　定西市人民政府办公室
　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　二○一二年六月二十一日


定西市户籍制度改革实施细则






第一章　总则


　　第一条　为进一步推进深化户籍管理制度改革工作，确保我市城市户籍管理制度改革的顺利实施，根据中共定西市委、市政府《关于进一步推进户籍管理制度改革的意见》（试行稿），结合我市实际，特制定本实施细则。
　　第二条　全市户籍制度改革坚持从实际出发、积极稳妥和保障公民正当迁徒的原则。
　　第三条　凡经有关部门批准调动工作、录用安置、毕业生就业以及投靠亲属等迁入本市办理常住户口的所有人员，均适用本实施细则。
　　第四条　户籍管理制度改革的实施范围是定西市市区、县人民政府驻地镇和其它建制镇。
　　第五条　深化户籍制度改革以推进城市化进程、促进经济发展、保持社会稳定为目标。
　　第六条　市县区公安机关是全市户籍管理的主管机关，按照国家和省、市政府的规定全面负责户口迁移、管理等工作。各公安派出所为户口登记机关，具体负责辖区内的户口登记管理工作，为公民落户提供便利条件。

第二章　户籍申报及条件


　　第七条　凡有合法稳定职业或稳定生活来源，有合法住所（含租赁）的市内农民和市外人员，本人及其共同居住生活的配偶、未婚子女、父母，可以在当地申请登记城镇常住户口。
　　有合法住所的市内农民和市外人员持书面申请、户口簿、居民身份证、村（居）委会证明（注明本人及家庭等基本情况）、房屋产权证明在所在地派出所办理本人及亲属的城镇常住户口迁入手续。
　　有稳定职业或稳定生活来源的市内农民和市外人员持书面申请、户口薄、居民身份证、村（居）委会证明（注明本人及家庭等基本情况）、本人及家庭成员的营业执照、劳动合同以及有关单位证明其生活来源的证明，在其住所所在地派出所办理本人及亲属的城镇常住户口迁入手续。
　　第八条　市内农民和市外人员租房申请入户。凭房产管理部门的房屋租赁证明以及公安机关发放的暂住证(居住证)，在租房所在地派出所办理本人及亲属的城镇常住户口迁入手续。
　　第九条　购建、赠予、继承住房人员落户。持房屋产权证、本人申请、户口簿和身份证、村（居）委会证明，在房产所在地派出所办理城镇常住户口迁入手续。
　　第十条　已经办理城镇居民户口的市内农民，在拥有原宅基地和承包的耕地、林地、草地权属的情况下，本人自愿迁回原居住户口所在地的持本人申请、居民身份证、户口迁移证、村委会同意接收的证明即可办理农业户口落户手续。
　　第十一条　土地已被征用，需要依法安置的农民，可以办理城镇常住户口，凭本人申请、户口簿、身份证、村委会证明及政府征用土地的相关证明办理落户手续。
　　第十二条　新生婴儿报户。按照随父随母自愿申报的原则，由父母或监护人持双方居民户口簿、《出生医学证明》等证明，到辖区派出所办理户口登记。 　　收养子女报户，收养人持户口簿、《收养证》和村（居）委会证明，即可办理落户手续。
　　第十三条　复员、转业、退伍和自主择业军人落户。本人持军人安置机构的落户介绍信、复员证（转业证、退伍证或自主择业证），即可办理落户手续。
　　第十四条　大中专院校毕业生落户。
　　有接收单位的持单位证明、户口迁移证即可办理落户手续。
　　无接收单位的持书面申请、居民身份证、毕业证、户口迁移证即可办理落户手续。
　　考取普通高等院校、中等专业学校的本地生源的农村学生，入学时办理了农转非户口，毕业后未能就业，本人自愿迁回原居住户口所在地的持本人申请、居民身份证、毕业证、户口迁移证和村委会同意接收的证明即可办理农业户口落户手续。
　　退、转学落户。持学校退学证明或转学证明、《户口迁移证》、原迁出村（居）委会证明或接纳学校证明，即可办理落户手续。
　　第十五条　招聘人才落户。本人持聘用单位证明、该单位组织机构代码证复印件、户口簿和身份证，即可办理城镇常住户口落户手续。
　　聘用合同制人员落户。本人持申请、聘用合同、户口簿和身份证（或户籍证明）、村（居）委会证明，即可办理城镇常住户口落户手续。
　　第十六条　口袋户口人员（已从原住地迁出，因某种原因未到迁入地户口）落户。符合准入条件的，持本人申请、迁移证、村（居）委会证明，即可办理落户手续。
　　第十七条　刑满释放或解除劳教、少教人员落户。持释放证或解除劳动教养通知书、收容教养通知书、村（居）委会证明，即可办理落户手续。
　　第十八条　对城镇暂住人口实行“居住证”管理制度。
　　第十九条　其他条件
　　（一）须随迁家属、父母、子女的应同时出具随迁人员的户籍关系证明；
　　（二）凡跨省、市、县区迁转户口的，应按照程序到县区公安机关户政部门办理准迁证。


第三章　办理程序

　　第二十条　凡是申报城镇常住户口的市内农民和市外人员，持有关部门、单位和自然人出具的合法稳定职业或稳定生活来源、合法住所（含租赁）的证明材料与身份证、户口薄，向迁入地派出所提出申请。
　　第二十一条　经迁入地派出所审批后，对符合条件的，由派出所统一报县区户政部门开具准予迁入证明。
　　第二十二条　招聘人才落户的，须持有关文件证明到县区级公安机关户政部门申请，持县区级户政部门的通知到派出所办理入户手续。
　　第二十三条　迁出地派出所凭准予迁入证明，签发户口迁移证。
　　第二十四条　迁入地派出所凭户口迁移证办理落户手续。
　　第二十五条　其他类型的户口迁移直接到所在县区公安机关户政部门办理。

第四章　罚则

　　第二十六条　在办理户口登记过程中有违法行为的，依据有关法律、法规的规定予以处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第二十七条　国家工作人员在办理户口登记和落实相关政策过程中，有违法违纪行为的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第五章附则
第二十八条　本细则所称的合法稳定职业：指被定西市市区、县人民政府驻地镇和其他建制镇的国家机关、人民团体、事业单位、各类企业聘用的人员，或与用人单位依法签订劳动合同的人员，或用人单位依法为其缴纳社会保险的人员，或自己经商、投资兴办企业的人员。
　　第二十九条　本细则所称的稳定生活来源：指有合法收入包括工资性收入、租金收入，以及转移性收入、继承遗产收入、转让财产收入、银行存款利息等，能够自食其力生活的人。
　　第三十条　本细则所称的合法住所：指拥有产权证的自有住房，政府房管部门直管的租赁房、廉租房，单位分配租住的公房，设有集体户的就业单位提供的住所。
　　第三十一条　本细则所称的现阶段：指国家现行的有关宅基地，承包的耕地、林地和草地的相关法律和政策的期限。
　　第三十二条　本细则自印发之日起施行，有效期五年。