重庆市国家税务局


渝国税发〔2005〕109号


重庆市国家税务局转发关于印发《纳税人财务会计报表报送管理办法》的通知



各区县（自治县、市）国家税务局，各直属单位：

现将《国家税务总局关于印发〈纳税人财务会计报表报送管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕20号〕转发给你们，结合实际制定以下贯彻意见，请一并遵照执行。

一、根据国家会计制度关于企、事业单位编制财务会计报表的有关规定，结合我市税收征管工作的需要，现就纳税人向税务机关报送财务会计报表的具体种类明确如下：

（一）适用《企业会计制度》的纳税人须报送下列财务会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、

利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表；

（二）适用《小企业会计制度》的纳税人须报送下列财务会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表；

（三）适用《金融企业会计制度》的纳税人须报送下列财务会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、所有者权益变动表、分部报表、信托资产管理会计报表、其他有关附表；

（四）个人独资企业、合伙企业纳税人须报送下列财务会计报表：资产负债表、利润表；

（五）适用《事业单位会计准则（试行）》的纳税人须报送下列财务会计报表：资产负债表、收入支出表、基建投资表、附表。

二、中小企业划分标准按《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》（国经贸中小企〔2003〕143号）规定执行。

三、各区县（自治县、市）国家税务局及上级单位确定的重点税源纳税人（除金融业纳税人外）按月报送财务会计报表，报送时间为月终了后10日内；其他纳税人（含金融业纳税人）按季度财务会计报表，报送时间为季度终了后15日内；按年报送财务会计报表，报送时间：内资企业为年终了后45日内，外商投资企业和外国企业为年度终了后4个月内。







二○○五年五月十三日







国家税务总局文件



国税发〔2005〕20号





国家税务总局关于印发《纳税人

财务会计报表报送管理办法》的通知



各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：

现将《纳税人财务会计报表报送管理办法》(以下简称《办法》，见附件一)印发给你们，并就有关问题明确如下：

一、认清意义，狠抓规范。针对长期以来税务机关要求纳税人报送资料过多、过滥的积弊，总局从去年开始进行清理整顿，力求逐步解决纳税人重复报送涉税资料的问题。这次规范纳税人财务会计报表报送管理是减轻纳税人负担的第一步，它不仅有利于改善和优化纳税服务，而且有助于规范税务机关的基础工作，逐步实现纳税人报送信息在税务机关内部的共享。各级税务机关务必对此高度重视，切实贯彻落实《办法》的各项规定，认真清理自行要求纳税人重复报送的各种涉税资料，力求使得“重复报送、重复采集”信息的问题在近期能够取得明显改观。

二、统一报送，信息共享。今后凡依照法律、行政法规以及总局的规定（文号见附件二）要求纳税人报送的财务会计报表，均由《办法》规定的统一报送方式替代，不再分税种单独报送。即同一种报表纳税人按规定原则上只报送一次，由税务机关统一采集、录入信息系统，按照“一户式”存储的要求进行管理。目前，各省市在财务会计报表之外要求纳税人报送的同类报表，凡财务会计报表数据能够满足工作需要的，一律取消；凡与财务会计报表数据有部分重复的，要立即修改报表内容并重新发布，以避免重复报送。确属税收管理特殊需要而报表数据又不能满足的，县级税务局可以统一确定由纳税人另行提供。与此同时，“一户式”存储的纳税人报送的所有财务会计数据，各级税务机关应当根据各个部门工作职责、使用需求确定权限，授权使用，实行信息共享，并要切实加强各个部门之间协调配合，深入细致地做好基础性工作，防止出现管理上的“真空”。

三、力求文件、软件同步。《办法》涉及的软件修改将在2005年5月1日《办法》生效前完成，确保文件、软件能够同步执行。总局今后下发涉及报表修改的文件，将在确定业务操作流程与业务、技术标准并对相应的应用软件（包括纳税人使用的报表报送软件和税务机关使用的接受报表的软件）修改完成时同步执行，以便纳税人和基层税务机关操作。省以下各级税务局业务变化涉及软件修改的，也要照此原则办理。

涉及纳税人使用的报表报送软件，凡由税务机关组织开发的，由税务机关负责修改维护；凡由商业开发的，则由税务机关公开发布修订的业务与技术标准和使用时间要求，由此类软件的开发商负责修改维护，并提供纳税人使用。涉及税务机关使用的接受报表的软件，凡使用总局综合征管软件的，由总局负责修改软件；凡使用省市开发的征管软件的，由相关省市根据总局颁布的业务技术标准自行修改软件。

四、及时公告周知纳税人。各地要将报表清理情况按照不同的纳税人适用类型列出清单，明确报送哪些、废止哪些，连同财务会计报表统一报送的意义以及《办法》有关报送报表的具体规定等，编写成专题信函，发送到每一个报送财务会计报表的纳税人；同时，可通过电视、广播、网站和12366特服电话以及在办税服务厅内张贴等方式宣传，以便于纳税人的理解与遵从，也便于社会的监督与支持。

五、狠抓数据应用，提高管理水平。各级税务机关对于纳税人报送的财务会计报表载明的各项数据，要与所掌握的其他数据信息有机结合应用，切实把死数据变成管理需要的活信息，使之在审核审批、纳税评估、行业分析、税源监控、税务稽查、税收收入预测和辅助决策等各项工作中最大限度地发挥作用。

六、《办法》执行中遇到的问题，要及时向总局反馈，以便改进和完善。



附件：1.纳税人财务会计报表报送管理办法

2.总局涉及报送财务会计报表的文件清单






二○○五年三月一日








附件1



纳税人财务会计报表报送管理办法



第一章 总 则



第一条 为了统一纳税人财务会计报表报送，规范税务机关对财务会计报表数据的接收、处理及应用维护，减轻纳税人负担，夯实征管基础，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其实施细则以及其他相关法律、法规的规定，制定本办法。

第二条 本办法所称纳税人是指《征管法》第十五条所规定的从事生产、经营的纳税人。实行定期定额征收方式管理的纳税人除外。

第三条 本办法所称财务会计报表是指会计制度规定编制的资产负债表、利润表、现金流量表和相关附表。

前款所称会计制度是指国务院颁布的《中华人民共和国企业财务会计报告条例》以及财政部制定颁发的各项会计制度。

第四条 纳税人应当按照国家相关法律、法规的规定编制和报送财务会计报表，不得编制提供虚假的财务会计报表。纳税人的法定代表人或负责人对报送的财务会计报表的真实性和完整性负责。

第五条 纳税人应当在规定期间，按照现行税收征管范围的划分，分别向主管国家税务局、地方税务局报送财务会计报表。除有特殊要求外，同样的报表只报送一次。

主管税务机关应指定部门采集录入，实行“一户式”存储，实现信息共享，不得要求纳税人按税种或者在办理其它涉税事项时重复报送财务会计报表。

第六条 税务机关应当依法对取得的纳税人财务会计报表数据保密，不得随意公开或用于税收以外的用途。



第二章 报表报送



第七条 纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均必须依照《征管法》第二十五条的规定，按其所适用的会计制度编制财务报表，并按本办法第八条规定的时限向主管税务机关报送；其所适用的会计制度规定需要编报相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告的，应当随同财务会计报表一并报送。

适用不同的会计制度报送财务会计报表的具体种类，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局联合确定。

第八条 纳税人财务会计报表报送期间原则上按季度和年度报送。确需按月报送的，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局联合确定。

第九条 纳税人财务会计报表的报送期限为：按季度报送的在季度终了后15日内报送；按年度报送的内资企业在年度终了后45天，外商投资企业和外国企业在年度终了后4个月内报送。

第十条 纳税人经批准延期办理纳税申报的，其财务会计报表报送期限可以顺延。

第十一条 纳税人可以直接到税务机关办理财务会计报表的报送，也可以按规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述报送事项。

第十二条 纳税人采取邮寄方式办理财务会计报表报送的，以邮政部门收据作为报送凭据。邮寄报送的，以寄出日的邮戳日期为实际报送日期。

第十三条 纳税人以磁盘、IC卡、U盘等电子介质（以下简称电子介质）或网络方式报送财务会计报表的，税务机关应当提供数据接口。凡使用总局软件的，数据接口格式标准由总局公布；未使用总局软件的，也必须按总局标准对自行开发软件作相应调整。

第十四条 《中华人民共和国电子签名法》正式施行后，纳税人可按照税务机关的规定只报送财务会计报表电子数据。在此之前，纳税人以电子介质或网络方式报送财务会计报表的，仍按照税务机关规定，相应报送纸质报表。





第三章 接收处理



第十五条 纳税人报送的纸质财务会计报表，由税务机关的办税服务厅或办税服务室（以下简称办税厅）负责受理、审核、录入和归档；以电子介质报送的电子财务会计报表由办税厅负责接收、读入、审核和存储；以网络方式报送的财务会计报表电子数据由税务机关指定的部门通过系统接收、读入、校验。

第十六条 主管税务机关应当对不同形式报送的财务会计报表分别审核校验：

（一）办税厅对于纸质财务会计报表，实行完整性和时效性审核通过后在综合征管软件系统中作报送记录。凡符合规定的，当场打印回执凭证交纳税人留存；凡不符合规定的，要求纳税人在限期内补正，限期内补正的，视同按规定期限报送财务会计报表。

（二）办税厅对于电子介质财务会计报表，实行安全过滤并进行系统校验性审核。凡符合规定的，当场打印回执凭证交纳税人留存；凡不符合规定的，要求纳税人在限期内补正，限期内补正的，视同按规定期限报送财务会计报表。

（三）主管税务机关对于通过网络报送的财务会计报表电子数据，必须实施安全过滤后实时进行系统性校验。凡符合规定的，系统提示纳税人报送成功，并提供电子回执凭证；凡不符合要求的，系统提示报送不成功，纳税人应当及时检查纠正，重新报送。

第十七条 办税厅应当及时将纳税人当期报送的纸质财务会计报表的各项数据，准确、完整地采集和录入。

税务机关指定的部门对于纳税人当期报送的财务会计报表电子数据，应当按照“一户式”存储的管理要求，统一存储，数据共享，并负责数据安全和数据备份。

第十八条 有条件的地区，国家税务局和地方税务局可将各自采集的纳税人财务会计报表数据进行交换和比对，以提高财务会计报表数据的真实性和完整性。

第十九条 财务会计报表报送期届满，主管税务机关应当将综合征管信息系统生成的未报送财务会计报表的纳税人清单分送纳税人所辖税务机关，由所辖税务机关负责督促税收管理员逐户催报。

第二十条 纳税人报送的财务会计报表由主管税务机关根据税收征管法及其实施细则和相关法律、法规规定的保存期限归档和销毁。



第四章 数据维护



第二十一条 总局对各地反馈上报要求在财务会计报表之外增加的数据需求，应当按照《国家税务总局工作规则》的规定，由总局征收管理司（以下简称征管司）组织相关司局进行分析、确认，并提出具体的解决建议，报经局长办公会或局务会批准后，方可增加。涉及软件修改的，由征管司组织相关司局编制业务需求。

第二十二条 总局信息中心根据征管司组织相关司局编制的业务需求，负责进行需求分析，提出技术要求并分别作出处理：

（一）涉及税务机关的业务内容变化，直接安排修改总局综合征管软件；同时将需要修改的内容标准化，下发未使用总局综合征管软件的税务机关自行修改软件。

（二）涉及纳税人的业务变化，将需要修改的内容标准化并向社会公布，同时公布软件接口标准，以便商用软件开发商修改软件，及时为纳税人更新申报软件版本。

第二十三条 使用自行开发软件地区需要进行数据维护的，可参照本办法第二十一、二十二条的规则办理。

第二十四条 总局临时性需下级税务机关报送的各类调查表、统计表，涉及纳税人财务会计报表指标的，由征管司确认，凡可从已有的财务会计报表公共信息中提取，主管税务机关不再采集。



第五章 法律责任



第二十五条 纳税人有违反本办法规定行为的，主管税务机关应当责令限期改正。责令限期改正的期限最长不超过15天。

第二十六条 纳税人未按照规定期限报送财务会计报表，或者报送的财务会计报表不符合规定且未在规定的期限内补正的，由主管税务机关依照《征管法》第六十二条的规定处罚。

第二十七条 纳税人提供虚假的财务会计报表，或者拒绝提供财务会计报表的，由主管税务机关依照《征管法》第七十条的规定处罚。

第二十八条 由于税务机关原因致使纳税人已报送的纸质或电子财务会计报表遗失或残缺，税务机关应当向纳税人道歉，并由纳税人重新报送。



第六章 附 则



第二十九条 纳税人按规定需要报送的财务会计报表，可以委托具有合法资质的中介机构报送。

第三十条 本办法所称日内均含本日，遇有法定公休日、节假日，按照税收征管法及其实施细则的规定顺延。

第三十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体实施细则，并报国家税务总局备案。

第三十二条 本办法由国家税务总局负责解释。

第三十三条 本办法自2005年5月1日起执行。





附件2



总局涉及报送财务会计报表的文件清单



1.《国家税务总局关于增值税一般纳税人纳税申报办法》附件八、附件九（国税发〔2003〕53号）

2.《国家税务总局关于印发新修订的外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程的通知》（国税发〔2003〕12号）

3.《国家税务总局关于印发新修订的外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发〔2003〕13号）




河北省唐山市人民政府


唐山市人民政府关于办理人大代表建议、批评、意见和政协委员提案工作的暂行规定

第一条 为了切实做好人大代表建议、批评意见和政协委员提案办理工作（以下简称代表建议、委员提案），并使之制度化、规范化，根据国家有关法律、法规及行政规章，结合我市实际情况，特制定本暂行规定。
第二条 认真负责地对待和办理代表建议和委员提案，是坚持和完善我国的人民代表大会制度、共产党领导的多党合作与政治协商制度，加强社会主义民主和法制建设的一项重要政治任务；是广泛、及时听取群众的意见、要求和批评，密切政府同人民群众联系的重要渠道；是人民政府自觉接受人大的法律监督、工作监督和政协的民主监督及人民群众监督，尊重人民民主权利，全心全意为人民服务的具体体现。各级政府及其职能部门的工作人员必须要以对人民高度负责的精神，切实做好代表建议和委员提案的承办工作。
第三条 各级人民政府及其职能部门办理代表建议、委员提案工作的主要职责：
一、办理上级和本级人大代表建议和政协委员提案；
二、接待和办理上级或本级人大代表、政协委员的来访、来信；
三、组织指导和督促检查下级机关承办代表建议、委员提案工作。
第四条 办理代表建议和委员提案工作的范围：
一、在人民代表大会、政协会议期间，代表、委员用书面形式对政府工作提出的建议、批评、意见和提案。
二、人大代表视察时对政府工作提出的书面意见；政协委员日常对政府工作提出的提案。
三、人大常委会审议政府工作时提出的意见；政协常委会对政府工作的建议。
四、人大常委会成员普访代表时，代表对政府工作提出的意见，经人大有关部门整理后形成的书面建议。
五、人大代表、政协委员来信、来访时对政府工作提出的建议。
第五条 办理代表建议和委员提案应遵循的原则：
一、分级负责，归口办理。上级和比较重大的本级人大代表建议和政协委员提案，由主管部门或下一级人民政府提出处理意见，报本级政府审定，并上报或答复代表和委员，其它的由主管部门或下一级人民政府办理并直接答复代表和委员。
二、实事求是，一切从实际出发。凡是关系到群众切身利益的事情，不论大小，都要尽心竭力地认真去办。对属于应该解决而又力所能及的问题，要迅速解决；因财力、物力等客观条件限制，一时不能解决的问题，要列入今后工作计划或规划，创造条件逐步解决；因现行政策不允许和与实际情况不符等原因，确实不能解决的，要据实讲清政策、说明情况，解释清楚。在承办工作中要举一反三，通过办理一件建议或提案，发现和解决同类问题，推动和改进政府工作。
三、加强与代表和委员的联系。充分发挥代表和委员在政府同人民群众联系中的桥梁、纽带作用，经常听取他们的建议、批评和意见，密切政府同人民群众的联系。
第六条 各级政府及其所属部门都要把办理代表建议、委员提案工作列入议事日程，及时研究解决存在的问题。要切实加强对承办工作的领导，必须明确一名领导主管这项工作，办公室由一名主任负责。根据任务大小，设置专门机构或确定专兼职工作人员负责此项工作，从上到下形成承办工作网络。
第七条 需要两个以上单位会商办理的建议、提案，由政府办公室确定主、会办单位。由主办部门牵头，首先拿出本单位的意见，然后再征询会办单位的意见，并负责汇总上报或做出答复。如遇主办与会办单位意见不一致，主办部门应及时请有关综合部门出面，做好协调工作。
第八条 办理代表建议、委员提案要讲求工作效率，抓紧处理。问题急的要急办，办结一件，答复一件。总的时限要求，从接受承办任务之日起，承办建议和提案合计在50件以下的单位三个月内全部办结，51—80件的单位四个月内全部办结，81件以上的单位五个月内全部办结。如因情况特殊、问题复杂，在限期内不能办结的，应及时向交办机关报告，经同意后可以适当延长办理时间，但最多不得超过一个月，同时要向代表、委员说明情况，待办结后再作出正式答复。
第九条 对每次人民代表大会前，人大统一征集的代表建议，有条件在会前解决的，应在会前办结，并在会议期间，答复代表；在会前解决不了的，在闭会后按会中代表建议规定的办理期限内完成。
第十条 人大代表建议、政协委员提案的交办工作，由政府办公室负责。每次人民代表大会和政协会议结束后，政府办公室要认真分析建议、提案情况，向政府常务会作出报告。根据每件建议、提案内容，报送政府主管领导签批或直接交给承办单位。省级以上代表建议、委员提案由市政府主管领导签批，市政府办公室直接办理；市以上代表建议、委员提案由县、区政府主管领导签批，县、区政府办公室直接办理。
第十一条 承办单位收到建议、提案后，要认真清点、核实、登记。如有不属于本单位职权范围内的建议、提案，要立即退回交办机关，并说明情况，不得自行转送其它单位，更不准以不属本单位职责为由，将建议或提案退给代表或委员。退回交办机关的时间，最迟不得超过十天。
第十二条 各承办单位对建议、提案中提出的问题，应认真进行调查研究，拟定处理意见，经领导同意后组织实施。对一些重要的建议、提案，单位领导要亲自出面抓好落实。
第十三条 代表建议、委员提案的交办机关要与承办单位保持经常联系，掌握办理情况，通报工作动态，研究工作中的问题，提出改进意见，指导承办工作。要经常采取深入检查、通报情况等方式进行催办，督促落实。
第十四条 各承办单位的主管领导对每件建议、提案的办理结果，要认真进行审查，并签署意见，严格把好质量关。给代表和委员的复函应符合下列要求：
一、符合党和国家的方针、政策、法律、法规和规章，符合实际情况；
二、内容完整，认真准确地回答建议、提案中提出的每一个问题，语气谦逊诚恳，文字精炼通畅；
三、需要向上级请示的问题，要请示后再复函，不得以请示代替复函；
四、对内容相同的建议或提案可并案答复，要把建议或提案的顺序号以及代表或委员的姓名写清楚，但切不可把建议和提案混在一起并案答复；
五、严格按统一规定的格式起草、打印、加盖公章。
第十五条 答复代表和委员的方法：
一、省以上代表建议和委员提案的办理结果，由市政府按要求行文上报或答复代表、委员；
二、市人大代表建议、政协委员提案的办理结果，由各县、区政府，市政府各部门、市直有关单位直接答复代表和委员，并按规定的份数分别抄报市人大或市政协办公室和市政府办公室。
三、同一建议、提案多位代表、委员附议的，要逐一答复每一署名的代表、委员；
四、在向代表和委员送发答复函时，要逐件附《征询意见表》，征求代表和委员对承办工作的意见。
第十六条 各级政府办公室对各承办单位给人大代表和政协委员的答复函要认真进行审查，凡不符合规定和要求的，要退回承办单位重新办理。人大代表、政协委员对办理结果不满意的，在查明原因后，需重新办理的，在办理后要再行文答复代表和委员；需要说明情况的，要耐心细致地做好解释工作，取得代表、委员的谅解。
第十七条 对代表建议和委员提案做出答复后，对答复解决的问题，要狠抓落实，直到使问题得到彻底解决。每年的承办任务基本完成后，各承办单位对当年及过去已答复解决而没落实的代表建议、委员提案要逐件进行一次复查。需要向代表和委员说明的，要及时向代表、委员作出书面答复，并将整个复查落实情况报各级政府办公室。
第十八条 各级政府及政府的职能部门，每年至少要召开两次同人大代表和政协委员的座谈会，邀请与本单位工作相关的代表和委员参加，听取他们对承办工作及其它工作的意见。
第十九条 为了切实提高承办工作质量，各承办单位负责人或工作人员，在办理建议、提案过程中要直接与代表和委员见面。可以在办理代表建议、委员提案前走访建议人、提案人，了解意图，摸清情况；也可以在办理过程中走访，交待办案设想，共同协商解决问题办法；办结后回访，介绍办理情况、结果，征求意见。要采取多种形式，加强与代表和委员的密切联系。
第二十条 代表建议、委员提案办理完毕后，要将建议、提案和复函底稿及其它有关材料整理装订，立卷归档。
第二十一条 凡是有承办任务的政府部门和市、县、区直有关单位每年在建议、提案办理基本结束后，要认真地进行一次工作总结，并及时书面报告本级政府办公室。各级政府办理本级人大代表建议情况，要向本级人大常委会作出书面报告。
第二十二条 各级政府每年对代表建议和委员提案的办理工作要进行一次考核评比，对优秀单位予以表扬，差的单位通报批评。
第二十三条 本暂行规定自发布之日起实施。