安徽省城乡个体工商业户所得税施行细则
安徽省人民政府
安徽省城乡个体工商业户所得税施行细则
省人民政府
总 则
第一条 本施行细则根据《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》（以下简称《条例》）第十六条的规定制定。
第二条 《条例》和本施行细则所称城乡个体工商业户，是指经工商行政管理机关登记，发给营业执照的城乡个体工商业户和个人合伙。
第三条 城乡个体工商业户应依法缴纳所得税。其所得税由税务机关负责征收管理。
计算依据
第四条 每年一月一日至十二月三十一日为一纳税年度。纳税人每一年度的收入总额，是指纳税人的生产经营收入、劳务收入以及营业外收入和其他收入。
纳税人应纳税所得额，是指纳税人的全部生产经营所得、劳务所得和其他所得，包括股息、利息（不包括国库券利息），租赁、联营所得，转让专利权、专有技术、商标权等项所得以及营业外收益所得。
第五条 纳税人在计算应纳税所得额时，允许扣除下列项目：
（一）从联营实体分得的已经缴纳所得税后的利润；
（二）给学校、幼儿园、敬老院以及修路、架桥、救灾等社会公益事业的捐赠款；
（三）国家规定允许扣除的其他项目。
第六条 纳税人在计算应纳税所得额时，不得扣除下列项目：
（一）以前年度的亏损；
（二）赞助金、赔偿金、违约金、滞纳金、罚款和各种摊派款项；
（三）本施行细则第五条（二）项以外的捐赠款；
（四）建筑税、预缴所得税以及购买的国库券、债券等；
（五）应在缴纳所得税后的利润中分配的股息、股金分红和劳动分红等；
（六）非经税务机关批准列支的其他各项费用。
第七条 纳税人全年应纳税所得额在五万元以内的，按《十级超额累进所得税税率表》计算征收。超过五万元的部分，按本施行细则所附《十级超额累进所得税加征税率表》加成征收。
第八条 从事经营开水炉、人体磅、连环画摊、冰棍以及走村串户的铁、木、石、蔑、理发、弹花等劳动所得，免征所得税。利用“三废”项目的经营所得，免征所得税三年。孤老、残疾人员和烈属从事个体生产经营，纳税有困难的，经市、县税务机关批准，可给予定期免征、减征所
得税照顾。其他需要免征和定期减征、免征所得税的，由市、县人民政府根据实际情况确定。
征收管理
第九条 纳税人依照《条例》规定分月或分季度预缴所得税时，应将当月或这一季度累计应纳税所得额，换算为全年所得额，再按适用税率计算本月或本季度应纳税额。其计算公式如下：
全年月份
全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×──────
累计经营月份
全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣
除数
累计经营月份
当月累计应纳所得税额＝全年应纳所得税额×──────
全年月份
本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－上月累计已缴
所得税额
上述公式也适用于加成征税。
第十条 纳税人经营期不满一年的，按照实际经营期间的应纳税所得额和本施行细则第九条的规定，计算缴纳所得税。
实际经营满十五天的，按一个月计算；不满十五天的一般不计。
第十一条 城乡个体工商业户暂时没有能力建立帐册或帐册不健全，实行分月或分季预缴、年终汇算清缴办法有困难的，经市、县税务机关确定，可分期（月、季）缴纳所得税，其利润率或应纳税所得额，由当地税务机关分期核定。
第十二条 城乡个体工商业户的所得税，向生产经营所在地税务机关缴纳。纳税人临时到外地从事生产经营的，凭原所在地税务机关填发的税收管理证明，回原地纳税。
第十三条 纳税人向当地税务机关办理变更或注销税务登记手续时，应同时办理生产经营期间的纳税事项，停业的还应办理停业清理期间发生的纳税事项。纳税人未按规定期限申报经营期间和清理期间的纳税事项，税务机关有权核定其应纳税所得额。
第十四条 纳税人必须使用税务机关印制的统一发货票，严格执行发货票管理制度，严禁代开、借用、转让、倒卖、涂改、伪造发货票等违法活动。
纳税人经批准停业、歇业，在办理注销税务登记时，应缴销空白发货票，及时进行发货票清结。
第十五条 纳税人一般应建立帐册。属于下列情况之一的，必须建立账册：
一、合伙经营的；
二、雇工经营的；
三、当地税务机关规定必须建帐的。
第十六条 城乡个体工商业户的会计、财务制度、由省税务局制定。
第十七条 纳税人应向当地税务机关报送所得税申报表和有关财务会计报表。纳税申报期限，由市、县税务机关确定。
第十八条 税务机关有权对纳税人进行税务检查。检查时，税务人员应出示税务检查证。纳税人应如实提供产、供、销和库存物资等有关凭证、帐册和资料，不得拒绝和隐瞒。
监督与奖惩
第十九条 纳税人及办税人员认真履行纳税义务，并协助税务机关征税，有显著成绩的，税务机关可给予表扬或适当的奖励。
第二十条 纳税人违反《条例》第八、九、十一条和本施行细则第十二、十三、十四、十五、十七、十八条规定，情节严重的，酌情处以五千元以下的罚款。
第二十一条 税务机关根据《条例》和本施行细则的规定，对纳税人处以罚款时，须经县以上（含县）税务机关批准，并填发违章处理通知书。
第二十二条 对纳税人违反《条例》和本施行细则的行为，任何人都有权检举揭发。税务机关查实处理后，可按规定奖励检举揭发人，并为其保密。
第二十三条 纳税人主动自查补报错漏税款的，只补税，不处以罚款，不加收滞纳金。
第二十四条 纳税人因计算错误等原因而多缴税款的，可在年度所得税汇算清缴后的一年内，申请办理退税；超过一年的，一般不予受理。税务机关发现有多征所得税款的，应及时退还纳税人。
第二十五条 纳税人根据《条例》第十五条规定，对纳税事项需要申请复议的，应在当地税务机关规定的期限内先缴清税款，然后在十日内向上级税务机关申请复议。纳税人对上级税务机关的决定不服时，可以在接到复议决定后三十日内，向当地人民法院起诉。
附 则
第二十六条 本施行细则由省税务局负责解释。
第二十七条 本施行细则自一九八六年度起施行。
附表：
十级超额累进所得税加征税率表
单位：元
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加成级次 │ 全年所得额 │税率％ │加征率％│ 速算扣除数
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加征一成 │超过50000至60000元的部分 │60 │ 6 │ 8380
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加征二成 │超过60000至70000元的部分 │60 │ 12 │ 11980
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加征三成 │超过70000至80000元的部分 │60 │ 18 │ 16180
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加征四成 │超过80000元以上的部分 │60 │ 24 │ 20980
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超额累进加征税额计算公式：
应纳所得税额＝应纳税所得额×（税率＋加征率）－速算扣除数
1986年5月30日
国务院安委会办公室关于交通运输、渔业、农机等企业和水库、学校、人员密集场所等单位安全生产隐患自查自改的指导意见
国务院安全生产委员会办公室
国务院安委会办公室关于交通运输、渔业、农机等企业和水库、学校、人员密集场所等单位安全生产隐患自查自改的指导意见
安委办明电〔2007〕10号
各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团安全生产委员会，各有关中央企业：
为促进重点行业和领域切实做好安全生产隐患自查自改工作，根据《国务院办公厅关于在重点行业和领域开展安全生产隐患排查治理专项行动的通知》（国办发明电〔2007〕16号）要求，经商国务院有关部门，现就道路运输、水上运输、铁路、民航、机场、渔业、农机等企业和水库、学校、人员密集场所等单位安全生产隐患自查自改工作提出如下指导意见。
各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团安全生产委员会和有关中央企业可依据本指导意见，结合实际情况补充完善，于5月底前下达到每个相关企业和单位，并督促其贯彻落实，认真自查自改。要求各企业和单位在自查自改中充分发挥工会组织和全体员工的作用；对查出的问题和隐患要立即整改，一时难以整改的要制订方案，明确责任，落实资金，限期整改；7月底前将排查治理情况按照安全监管关系及时上报。各级安全监管部门和有关行业主管部门要加强指导和监督检查。
一、各类企业和单位自查自改共同的重点内容
（一）安全生产责任制落实情况。企业和单位法定代表人负责制及主要负责人、分管负责人、安全管理人员、各职能机构、各岗位安全生产责任制建立及落实情况。
（二）安全生产规章制度建立和落实情况。设立安全生产管理机构、配备专（兼）职安全管理人员情况；技术设备安全管理制度和岗位安全操作规程建立、执行情况；隐患排查整改、重大危险源监控、作业现场安全监督检查情况；外来施工队伍（承包商）安全监管情况等。
（三）贯彻落实安全生产法律法规和标准情况。安全生产费用提取和使用、风险抵押金缴纳、为从业人员缴纳保险费等情况；新建、改建、扩建项目依法履行"三同时"制度情况。
（四）安全培训教育情况。企业和单位建立健全安全培训教育制度、保证经费情况；全员（包括农民工）培训教育及考核情况；企业负责人、安全管理人员及特种作业人员持证上岗情况。
（五）应急管理情况。建立专（兼）职应急救援队伍或与相关应急救援队伍签订协议情况；应急救援物资、设备配备及维护情况；应急救援预案制订及演练情况。
（六）事故处理和责任追究情况。事故报告制度建立情况；已发生的事故按照"四不放过"的原则要求，认真吸取事故教训，对有关责任人的责任追究和落实整改情况。
二、各类企业和单位根据本行业特点自查自改的重点内容
（一）道路运输企业
1.取得有关经营、运输合法证照、资质情况；车辆、驾驶员等取得合法证照、资质情况；建立完善安全管理基础台账情况。
2.清理个体挂靠车辆情况，加强对"挂靠"经营的个体运输户、私营运输企业的安全管理情况。
3.防止驾驶员超速、超载、疲劳驾驶、违章操作等违法行为采取的措施及落实情况；严格依据有关规章制度对驾驶员发生交通违法和交通事故进行教育处理，对交通违法行为记满12分的驾驶员督促其依法参加学习、考试的情况。
4.严格执行车辆安全检验制度，确保车辆性能符合安全技术标准、防止带病上路运行采取的措施及落实情况；对车辆投保法定保险的情况；对应当报废的车辆依法办理报废手续的情况。
5.严格落实"三关一监督"（运输经营者市场准入关、营运车辆技术状况关、营运车辆驾驶员从业资格关和客运站的安全监督）的有关要求及例行保养制度的情况。
6.加强对长途客运和危险品运输车辆和驾驶员的监管，按规定在沿途休息情况；安装GPS或汽车行驶记录仪，加强对行车过程动态监管情况。
（二）公路养护施工单位
1.从事公路养护维修作业的施工单位按照有关规定，取得施工许可的相关手续，以及制定相关施工保通方案的有关情况。
2.按照交通部《公路养护安全作业规程》（JTG H30-2004）的规定，在养护维修作业控制区设置相应的交通安全标志和养护安全设施，以保护养护维修作业人员和设备安全，警告、提醒和引导车辆和行人通过养护维修作业控制区的情况。
3.在公路养护维修作业现场按规定安排专职人员，做好交通疏导和施工安全监管等情况。
（三）水上运输企业
1.经营资质及其主管人员、船员、港口仓储作业人员取得资质情况；旅客意外伤害责任保险的落实情况。
2.老旧客滚船的安全技术检验和运行状况，建立车辆绑扎、恶劣天气停航、防止超重车辆上船和防止船舶航行碰撞情况。
3.船舶通信、消防、救生等安全设备保养、配备情况；未执行船舶修理计划使船舶带病营运情况。
4.船舶管理公司对代管船舶实施安全管理情况，是否存在只收取管理费用未实施安全管理问题。
5.航运公司特别是中小航运公司对聘用船员的把关情况，对聘用船员的资格、适用能力的考核、上船前的培训情况；按最低配员要求足额配备船员情况。
6.从事港口危险货物装卸、仓储作业企业取得合法港口经营许可证、港口危险货物作业许可证情况；危险货物堆存地点、仓储设备符合安全标准情况。
7.港口作业部门为控制船舶超载装卸、客运站点超额售票行为采取的措施及落实情况。
（四）铁路运输企业
1.保障危险品、长大货物等特种货物运输安全的措施和落实情况。
2.机车、车辆、信号、轨道、道岔、接触网等行车关键设备质量及维护情况。
3.道口安全设备、设施、标志的设置、检查及维护情况，道口看守及监护人员标准化作业情况；铁路道口平改立推进情况。
4.铁路线路安全保护区的设立以及安全保护区内危及铁路运输安全的建筑物、构筑物清理、拆除情况。
5.铁路桥梁跨越河道上下游非法采砂及铁路线路两侧采矿、采石及爆破作业的监管情况。
6.铁路线路保护区内的道路及路堑上的道路、跨越铁路的道路桥梁防护设施的设置、维修情况；下穿铁路桥梁、涵洞的道路限高标志及限高防护架的设置、维护情况；提速站区、线路封闭设施的设置、维护情况。
7.旅客列车"三品"（易燃、易爆、危险品）检查及站车防火防爆制度落实情况。
8.道路、铁路共用桥防止车辆货物超载措施落实情况。
（五）航空公司
1.运行控制能力情况。运行控制决策机制及完善运控流程情况；运行监控及通信保障能力情况；运行控制信息平台建设情况；飞行数据综合处理能力情况。
2.防飞行冲突情况。贯彻民航防相撞工作会议精神，落实《民航总局关于进一步加强防止航空器相撞工作的意见》的情况；防相撞工作教育培训情况；机组防相撞意识和技能情况；机载防相撞设备维护检查情况。
3.机组资源管理情况。飞行机组决断意识、机组配合、操作手册教育培训情况；结合典型案例开展机组理论知识培训、情景意识训练和机组资源管理措施落实情况。
4.机组飞行准备质量情况。飞行机组对雷雨判别能力、绕飞雷雨规定、处置程序以及对所飞航线和飞机性能的掌握情况；机组网上飞行准备质量情况；异地执勤机组飞行准备质量的保证情况；机组人员执勤时间、飞行时间和休息时间满足规章标准的情况。
5.飞机故障处理情况。对飞机发动机主要部件、操纵系统以及飞机性能检查监控情况；对飞机较大故障处理程序和预防措施落实情况。
（六）机场和油料企业
1.整顿机坪秩序情况。机坪秩序专项整治情况（重点为旅客年吞吐量500万人次以上机场）；机坪管理责任的落实情况；2006年机场符合性专项整治中遗留问题的整改情况。
2.危险品运输管理情况。机场货运人员危险品识别培训情况；针对托运人、货运代理和货物安检三个环节落实安全责任、工作程序和货检制度情况。
3.应急措施落实情况。机场应急管理机构、应急救援体系建设情况；应急救援队伍、技术装备、救援能力情况；应急工作预案、程序和应急演练情况。
4.空防安全情况。机场安检队伍建设和执行安检制度情况；计算机系统运行保障、安检设施、设备的维护及配置情况；机场围界的巡查和维护情况；飞机监护制度和交接程序执行情况。
5.确保航油质量情况。航空油料公司以及相关机场供油单位开展"航油质量"专项整治的情况；落实民航总局5月11日《关于开展机场航油供应安全专项整治的通知》要求，航油油源、管理制度、安全保障、运行操作情况。
（七）渔业企业
1.渔船安全隐患治理和经费投入情况，渔船财产险和船员人身险落实情况。
2.取得合法渔业船舶检验证书、渔船登记证书、渔业捕捞许可证（捕捞渔船）以及渔船航行签证簿等情况，证书内容与实际相符情况；渔业船员持证情况，职务船员按规定获得并持有相应资格证书情况，普通船员持有渔业船员专业训练合格证或"四小证"情况；对无证人员从事渔业生产行为采取的措施和落实情况。
3.渔业船舶通信设备、信号装置、救生设备配备情况，性能符合安全标准，运行情况；航行信号设备配备情况；渔业船舶灭火器、砂箱、太平斧等设备配备和完好情况。
4.渔船编队生产情况，控制超航区、超抗风等级航行作业和其他违规行为采取的措施和落实情况，蟹笼、渔运等高危作业渔船及老旧渔船安全生产状态情况。
5.渔船安全通信设备畅通情况，气象预报警报的接收处置情况；发生事故及时报告，以及迟报、漏报、瞒报等情况。
（八）农机行业
1.拖拉机登记证书、号牌、行驶证和联合收割机号牌、行驶证的发放情况，拖拉机、联合收割机驾驶证申领情况，进一步规范牌证核发行为的措施和落实情况。
2.防范驾驶员超速、超载、非法载客、无证驾驶、违章操作和无牌行驶等违法行为的措施和落实情况；防范人身机械伤害措施落实情况。
3.农机事故报告制度建立情况和农机事故统计、上报等工作情况；对已发生的农机事故按"四不放过"的原则调查处理情况；对有关负责人的责任追究和整改落实情况。
4.拖拉机、联合收割机参加年度检验情况，驾驶员参加审验和安全学习情况，提高牌证检验率、审验率的措施及落实情况。
（九）水库
1.水库特别是病险水库安全责任制和防洪措施的落实情况。
2.水库大坝廊道、护坡存在裂缝、渗水渗桨和老化现象情况。
3.闸门及启闭设备、防汛道路、抢险物料储备情况。
4.输水和泄洪建筑物存在裂缝、气蚀、破损和变形情况。
5.大坝安全监测、水雨情测报和通信预警设施的建设与完善情况。
6.病险水库除险加固在建项目严格按照施工组织设计和度汛方案的要求安排施工情况；投入蓄水运行的病险水库除险加固项目验收情况；尚未进行除险加固的病险水库，经有关部门批准的调度运行方案的落实以及对病险部位加强巡视检查情况。
7.小型水库管理机构或专门的看护人员落实情况；日常巡视检查和管理人员培训等措施落实情况。
8.通航建筑和设施的可靠性情况，制订船舶避洪方案情况。
（十）学校
1.消防设施、应急照明、指示标志、疏散通道、安全出口符合国家有关标准的落实情况。
2.租用拼装车、报废车和个人机动车接送学生情况；购买或租用专门用于接送学生的机动车辆经检验合格并定期维护和监测情况；接送学生的机动车驾驶员具备合法资质情况。
3.锅炉、燃气、电气、体育器材等重要设施设备的使用、维护情况；放射物质、易燃易爆危险化学品等危险物质存放情况；游泳池、实验室、礼堂、学生宿舍，特别是租用的学生宿舍和底层商用学生宿舍等重要场所存在安全隐患情况。
4.校园周边治安、道路交通和经营场所安全隐患情况。
5.D级危房使用情况；校舍存在安全隐患情况，对可能受到滑坡、塌方、泥石流危害的校舍采取切实有效的防范措施情况。
6.日常安全教育课时安排情况和开学初、放假前进行安全教育的情况，开展"全国中小学生安全教育日"活动情况；中小学兼职法制副校长或法制辅导员的聘用情况；组织学生开展紧急疏散和自救逃生演练情况。
7.食品卫生、饮用水卫生以及传染病防治管理工作落实国家食品卫生管理规章制度情况。
（十一）商场、市场等人员密集场所
1.人员密集场所设置符合工程建设消防技术标准要求情况。
2.疏散走道、楼梯和安全出口的设置、数量和形式以及保持畅通情况；公共区域及逃生通道的外窗金属护栏符合安全疏散和应急救援要求情况。
3.防火、防烟分区设置情况。
4.火灾自动报警、自动灭火系统、消防栓等设施的配备和完好情况。
5.集生产、加工、销售、储存、居住等为一体的"三合一"、"多合一"建筑安全隐患排查整治情况。
6.使用、储存、经营易燃易爆化学物品以及电气设备、电源线路的使用维护情况。
7.人员密集场所周围违章建筑、室外广告牌等，影响人员逃生和灭火救援问题整改情况。
国务院安全生产委员会办公室
二○○七年五月十九日